Раздел 3. Бюджетная и денежно-кредитная политика. Налогообложение.

72. Андреева М. Федерализм реальный и мнимый // Экономика и жизнь. - 1995. - Февраль (N 5). - С.2: табл.

По самым благоприятным оценкам удалось собрать лишь около 2/3 запланированных налогов. Местные власти поставлены в ситуацию, когда приходится "выкручиваться" самим, не рассчитывая на центр. С одной стороны, причина создавшегося положения кроется в административных, организационных факторах - слабости и расплывчатости налогового законодательства, неэффективности налоговых служб. С другой стороны, чрезвычайно высокие темпы инфляции (выше 300% годовых) и обесценнивание рубля по отношению к доллару делают совершенно бессмысленным существующий "возвратный механизм" перераспределения налогов: выгодно ли платить сегодня, чтобы получать завтра? Но даже самая изощренная система трансфертов, призванная взять у "богатых" и отдать "бедным", не способна утаить тот факт, что до подлинного бюджетного федерализма еще очень далеко. Пугающе стабильная инфляция уже 4-й год дезорганизует все попытки стабилизации. При недостатке финансовых ресурсов регионы начинают копировать центр, например, в выпуске ценных бумаг (муниципальные займы в Москве, Нижнем Новгороде, Новосибирске). Однако по ним ведь тоже придется платить, а значит, содействовать инфляции. Выход видится в поддержке товаропроизводителей своего региона, как это делается в Нижнем Новгороде в отношении АО "ГАЗ", приступающем к выпуску перспективного малого грузовика "Газель".

73. Гончар Н.Н. О доходах государства // Экономист. - 1994. - N 12. - С.3 - 5.

На вопросы редакции журнала отвечает председатель Комитета по бюджету и финансам Совета Федерации Н.Н.Гончар. В частности, он останавливается на вопросе постепенного, эволюционного преобразования всей системы налогообложения в стране. К этому побуждает ряд обстоятельств: 1) несовершенство имеющейся налоговой системы, созданной еще в 1991 г. и необеспечивающей должного поступления доходов в бюджет (из-за неоправданных льгот и пр.); 2) необходимость приведения налогового законодательства в соответствие с действующей Конституцией РФ (разграничение полномочий федеральных, региональных и местных органов власти в сфере налогообложения, с одновременным закреплением общих принципов сборов). Цель видится в установлении в федеральном законе общероссийских, региональных и местных каталогов налогов, которые должны быть "достаточно широкими для выбора, но закрытыми". Требуется определить основные параметры налогов и предельные налоговые ставки, что исключит возможность "изобретения" различных несовместимых налоговых систем, "экспорт налогов" из региона в регион (с целью сформировать бюджет за счет соседей), "налоговые войны" и проч. Уже сейчас в регионах действуют свои специфические налоги (в Алтайском крае - с научных экспедиций, в Брянской обл. - на содержание футбольной команды и т.д.). Всего за период с 22.12.1993 г. по 01.07.1994 г. регионы ввели около 70 новых местных налогов, подчас весьма осложняющих передвижение товаров и капиталов. В результате преобразования системы налогообложения она должна упроститься, количество налогов - уменьшится, а их ставки - понизятся. Бюджеты получат закрепленные источники доходов. Будет проводится консолидация налогоплательщиков (через головное предприятие), что обеспечит ряд преимуществ.

74. Дементьев Н.П. Денежно-кредитная политика и инфляционные процессы в России (1992-1998 г.г.): Препринт 127 / РАН, Сиб.отд-ние. Ин-т эк-ки и орг.пром.пр-ва. - Новосибирск, 1994. - 28 с.: ил., 3 табл. -Библиогр.: с.27-28 (26 назв.).

В работе изучается влияние фискальной политики Правительства и кредитной политики Центробанка на денежное обращение в России и, в особенности, на инфляционные процессы. Большое внимание уделяется дефициту федерального бюджета, учетной ставке и кредитной эмиссии ЦБР, распадающейся на 2 основных потока: 1) централизованные кредиты и 2) займы Правительству. Механизм инфляции рассматривается в виде последовательной цепи зависимостей: кредиты ЦБР - рост денежной базы - рост денежной массы - рост цен. Предложена динамическая модель, позволяющая количественно оценить эти зависимости и приведены помесячные показатели денежного обращения.

75. Курицына В.И. Финансовая стабилизация, структурная перестройка и банкротства: Препринт доклада / РАН, ин-т экономики. - М., 1994. - 29 с.: табл. -Библиогр.: с.29 (15 назв.).

Автор констатирует, что в 1992-1993 гг. финансовая стабильность не была достигнута, а бюджетно-кредитная политика не создала основы для структурной перестройки. В результате последняя должна будет проводиться на значительно более низком уровне производства, чем это было до реформы. Такие итоги явились следствием как инерционности бывшей плановой экономики, так и непоследовательностью реформирования и компромиссностью правительства, чередовавшего провоцирование дефляционного шока в форме кризиса неплатежей (со спадом производства и стабилизацией цен) и инфляционную накачку (со скачкообразным ростом цен). Такая политика не устранила стихийности структурных изменений и не подготовила предпосылок для усиления инвестирования. Требуется осуществление целенаправленной структурной политики, условиями которой должны стать институционные преобразования, поднимающие конкурентоспособность страны на мировом рынке. Автор предлагает ряд мер, направленных на повышение конкурентоспособности, привлечение инвестиций, проведение процедуры банкротства неплатежеспособных предприятий.

76. Львов Д. "Сырые" реформы привели к краху // Инженерная газета. - 1994. - Август (N 88). - С.1.

"В российской экономике, - констатирует академик РАН Д.Львов, - нарастая в масштабах и темпах, идет процесс деградации". К такому результату привела неподготовленность, скороспелость реформ, торопливость их исполнителей. Среди мер, способных исправить ситуацию, важное значение приобретает изменение действующей налоговой системы. У нее много недостатков: высокие ставки налогообложения, невозможность изменить их на уровне регионов (из-за чего не учитываются индивидуальные особенности территорий), приоритет федеральных налогов перед местными, нерациональный порядок перераспределения налоговых поступлений. Действующая система "уравнительно тяжела" для всех. При этом закон о банкротстве не действует, следовательно, отсева нежизнеспособных предприятий не происходит. Таким образом, система лишь стимулирует падение производства, консервирует иждивенчество, плодит субъективизм в управлении и т.п. Необходим отказ от налогообложения предприятий на федеральном уровне. Платить будут субъекты федерации - регионы, а они сами, в зависимости от условий, сформируют собственные налоговые системы, ориентированные на специфику регионов (промышленно-развитые, аграрные и т.д.). Отчисления же регионов в федеральный бюджет должны дифференцироваться на основе рентного принципа (по критериям имеющихся ресурсов, фондов и пр.).

77. Мелентьев Б.В. Федеральный налог на землю в регулировании межрегиональных экономических отношений // Регион: экономика и социология. - 1994. - N 4. - С.25 - 41, табл.

К середине 1994 г. в России действовало 16 видов федеральных и 23 вида местных и региональных налогов, основным недостатком всей совокупности которых является их преимущественно фискальная направленность. Главная цель - собрать максимум денежных средств, а регулирующие функции налогообложения остаются практически вне поля зрения. Оставляя в распоряжении предприятий лишь 15% доходов, невозможно говорить не только о расширении производства, но даже о поддержании его на том же уровне. Принципами налогообложения должны стать: простота (их обоснованность должна быть ясна всем), небольшое число налогов (до 5), ясное целевое назначение, возможность стимулирования производства. Не менее важны и социальные установки налогообложения: поддержка здорового образа жизни, развития науки, образования и т.д. Автор анализирует специфику региональных условий и учета ее влияния на разные схемы регулирования, что очень важно для России с ее чрезвычайным многообразием природно-ресурсных факторов производства. Вводится понятие территориальной дифференциальной ренты. Государство должно обеспечить выравнивание условий хозяйствования, так как в северных и восточных регионах издержки явно выше, чем в южных. В статье содержатся предложения по отражению территориальной ренты в налоге на землю, что позволит государству создавать относительно равные экономические условия по всей территории, а также комментируется современная практика налогообложения на землю в России.

78. Налогообложение в России // Муравьев А.И. (Науч. ред.), Крашенинников В.М., Соколов В.П., Сергеева И.Г. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1994. - 48 с.: 12 табл.

В работе, подготовленной по результатам НИР "Исследование специфических черт и закономерностей налогообложения в экономике России с использованием межстрановых сравнений", рассматриваются вопросы формирования новой налоговой системы страны, принципы новой налоговой политики на период перехода к рыночной экономике. Анализируется практика налогового регулирования в России, проводятся сравнения уровня налогообложения в нашей стране и за рубежом, намечены перспективы развития. Авторы приходят к выводу, что налоговая система России движется в сторону общепринятых стандартов; проведенные межстрановые сравнения и расчеты показывают, что вместе с уровнем экономического развития постоянно растут прямые налоги (прежде всего на население) и взносы в фонды соцстрахования; примерно такая же картина распределения налогов (по типу) и в России. Однако уровень налогообложения в России почти на 12-13% выше стандартного образца.

79. Онучак Т.С. Проблемы формирования бюджетов регионов // Экономические проблемы страны и регионов. - М., 1994. - С.79 - 99. - Библиогр.: с. 99 (8 назв.).

Характерной чертой распавшегося СССР был явный недоучет разного уровня регионального развития, когда в едином пространстве сосуществовали регионы, отстоявшие друг от друга по различным показателям (производство, благосостояние) на целые десятилетия, а порой и вообще с разными типами воспроизводства и этносоциального менталитета. "Парад суверенитетов", начавшийся в России, подстегнул сепаратизм в автономиях, а в других регионах привел к отказу местных администраций подчиняться федеральным законам и распоряжениям из центра. Сверхцентрализация власти привела к перемещению ответственности с бывших союзных органов на российский уровень, в то же время перемещения ответственности с республиканского на региональный уровень не произошло. Лучшим индикатором является структура расходов бюджета: в последние годы СССР на долю союзного бюджета приходилось до 50% совокупных расходов (в 1991 г. - 42%.), на республиканские - 20%, на местные - 30%. В 1992 г. доля федеральных расходов в России составила 64%, а с методологической корректировкой даже больше - до 75% общих бюджетных расходов. Столкнувшись с финансовыми сложностями, почти все регионы в 1993 г. стали задерживать платежи в федеральный бюджет (на 1.07.93 г. сумма задолженности составила 722 млрд. руб.). В статье прослеживаются особенности взаимоотношений регионов и центра по вопросам распоряжения собственностью, природными ресурсами (рентные изъятия в федеральный бюджет), по внешнеэкономической деятельности территорий. Государственное регулирование регионального развития должно касаться процессов организации производства, реализации крупномасштабных программ, межрегиональных экономических связей. Предполагается создание фондов регионального развития, направленных на решение инвестиционных задач.

80. Петров В. Исполнение бюджета зависит от уровня инфляции // Деловой мир. - 1994. - 8-14 авг. (N 171). - С.5.

В беседе с корреспондентом газеты Л.Чепайкиной первый заместитель министра финансов РФ В.Петров останавливается на вопросах дефицита госбюджета, источников его покрытия, преобразовании системы налогообложения, бюджетном федерализме. Он указывает, что без перестройки всей структуры отечественной экономики, без сокращения неэффективных производств и доли ВПК, без увеличения объема услуг в валовом внутреннем продукте невозможно реализовать бездефицитный бюджет. Достижение указанных целей сопряжено с крупными госвложениями, с мобилизацией инвестиций, в основном внутри страны. Следовательно, существование инфляции неизбежно. "Нам всем надо научиться жить в условиях инфляции. Вопрос заключается в другом - обеспечение контроля за уровнем инфляции и защита населения. Для тех, кто трудился в бюджетной сфере, получает стипендию, пенсию, мы должны гарантировать определенный минимум средств." Селективная поддержка государства будет направляться в приоритетные сферы: ТЭК, конверсию ВПК, транспорт и телекоммуникации, агропромышленный комплекс (разработана соответствующая программа). Социальная поддержка населения должна носить дифференцированный характер. Поддержка здравоохранения, науки, культуры - все должно быть нацелено на конечный результат, чтобы уменьшать непроизводительные расходы. Разумный бюджет, подкрепленный источниками, - дело будущего.

81. Политика финансирования местных органов власти в Великобритании / РАН. ИНИОН; Черноморова Т.В. - М., 1994. - 20 с.: табл. - Реф. кн.: The politics of local government finance / Travers T. - L.: Allen a. Unwin, 1986. - 253р.

В книге научного сотрудника Политехнического института (Лондон) Т.Треверса рассматриваются тенденции изменения политики финансирования местных органов власти Великобритании с середины 70-х гг. Отмечается сильнейшая концентрация власти в руках центрального правительства. Право местных органов собирать налоги и расходовать суммы было получено от парламента, но большую роль во взаимоотношениях различных органов управления играют соглашения и прецеденты (Великобритания не имеет принятой конституции). Эволюция этих оснований привела к неустойчивости. Местные власти постоянно чувствуют себя ущемленными при любом правительстве (и лейбористов, и консерваторов). Система распределения субсидий лишена совершенства. Автор предлагает меры по ее реформированию.

82. Рогова О.Л. Банковская стратегия стабилизации экономики// Деньги и кредит. - 1994. - N 4. - С.35 - 38.

Проводимая в последние годы финансовая политика показала свою несостоятельность: продолжается спад производства, инфляция носит устойчивый характер. Банки скорее адаптируются к инфляционной ситуации, чем противостоят ей. В статье сотрудника Института экономики РАН доктора экон. наук О.Л.Роговой разработана стратегия стимулирования накоплений и активизации кредитной политики и банковской деятельности. Проанализированы особенности формирования кредитных ресурсов, приоритеты кредитной политики, условия создания современной расчетно-платежной системы. Автор указывает на недооценку проблемы кредитных ресурсов, вызванную узко-прагматическим взглядом и опасениями, что они усугубляют инфляцию. Резкое сокращение бюджетного финансирования (кредитных вложений) лишь обострило кризис в экономике, привело к нарастанию спада производства и труднопреодолимым деформациям в денежном обращении и банковской деятельности. Нарастающая дезорганизация финансово-кредитной системы способствует инфляционному эффекту в гораздо большей степени, чем увеличение объема кредитования и размера бюджетного дефицита. Необходимо переориентировать кредитную политику на рост денежных накоплений и формирование устойчивых банковских пассивов. Автор намечает систему мер, способных активизировать роль Сбербанка РФ, отрегулировать деятельность коммерческих банков, предотвратить утечку капиталов за рубеж, развязать проблему неплатежей.

83. Родионова В. Бюджетная реформа: содержание и проблемы // Деловой мир. - 1994. - 26 декабря (N 289). - С.16 - 17.

Статья представляет изложение доклада зав. кафедрой финансов финакадемии проф. В.Родионовой на международном семинаре под названием "Бюджетный федерализм и изменение функций финансово-банковской системы", проводившемся под эгидой финансово-бюджетного управления администрации Президента РФ и Минфина России. На семинаре отмечалось, что нынешнее переходное состояние от унитарного государства к федеративному таит в себе ранее неведомые опасности - регионализацию, сепаратизм. Для предотвращения негативных явлений в будущем, необходимо уже сейчас закладывать прочные основания федерализма в государственном строительстве - трехуровневой системы сочетания интересов Федерации, субъектов и местных сообществ. Современная ситуация, когда утеряны многие рычаги "вертикального" управления, не только ответственности, но и необходимых финансовых средств и полномочий. Автор полагает, что система трансфертов, выделяемых регионами из федерального фонда финансовой поддержки - это новая заплатка на "старую бюджетную одежду". Старая система сложилась еще в 30-е годы и сильно усугубилась кризисом в 90-е. Стягивание средств в центральный бюджет; выделение так называемых регулирующих доходных источников, которыми распоряжается вышестоящий орган власти (их доля в территориальных бюджетах возросла уже до 70-85%); нарастание объемов перераспределения финансовых ресурсов и тому подобные недостатки требуют изменения всей системы финансово-бюджетных отношений на основе строгого фиксирования и разграничения доходов по уровням бюджета.

84. Семенов Г. Рационализация взаимоотношений между федеральным и региональными бюджетами: пути обновления налогово-бюджетного механизма // Вопросы экономики. - 1994. - N 9. - С.38 - 51: 4 табл.

Традиционно существует 3 основных подхода к решению проблемы разделения бюджетов между центром (федерацией), регионами и местными органами: 1) на каждом из перечисленных уровней собираются свои, базовые налоги и, таким образом, минимизируется процесс их перераспределения; однако для такой схемы требуется сравнительная однородность регионов в бюджетно-налоговом отношении; 2) доходы от налогов разделяются между федеральными органами и территориями в соответствии с зафиксированным процентными ставками (возможна и дифференциация ставок по различным уровням -федеральному и региональным); появляется возможность учесть разнообразие и специфику российских регионов, но одновременно возникают негативные последствия индивидуально-договорных отношений (разрушение единой налоговой системы под нажимом местных элит); 3) процент выплат в федеральный бюджет определяется от общей суммы фактически взимаемых в регионе налогов, что тоже чревато сильной децентрализацией федерального бюджета. Подробно проанализировав исполнение российского бюджета на федеральном и территориальном уровнях (с приведением табличных данных, в частности - по Татарии) в 1992-94 гг., автор выдвигает интегрированный подход, совмещающий преимущества трех приведенных подходов на основе принципов равенства субъектов Федерации в бюджетно-налоговом отношении.

85. Широбокова В. До междоусобицы один шаг // Деловой мир. - 1995. - 9-15 января. - С.30.

Статья эксперта международного фонда "Реформа" посвящена вопросу взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Федерации. В 1994 г. были сделаны попытки создания механизма бюджетного регулирования на единых методологических принципах с целью устранить субъективизм в отношениях с регионами. Реализация принципов бюджетного федерализма оказалась далека от совершенства, но, к сожалению, и на 1995 г. она не претерпела существенных изменений. Сохраняются особые взаимоотношения центра с Татарстаном, Якутией, Башкирией, а это противоречит Конституции - положениям о равноправии субъектов РФ. Не минимизируются возможности задержек со стороны регионов с выплатами в федеральный бюджет. Правда, предусматривается система ужесточения санкций за несвоевременные расчеты, но было бы продуктивнее сократить перераспределительные отношения между бюджетами разных уровней. Для этого следует применять дифференцированный подход к территориям уже на стадии формирования доходов. В 1995 г. проектируется увеличить нагрузку по расходам на местные бюджеты (видимо, в связи с этим увеличивается общая величина фонда поддержки регионов за счет отчисления туда не 22%, а уже 27% от федеральной части НДС). Возрастет нагрузка на регионы по финансированию социальных статей. Но возможности регионов чрезвычайно разнятся, а разброс крайне велик. Только 31 регион из 89 (в 1993 г.) имел доходы не ниже среднероссийских. Следовательно, система поддержки (трансферты из федерального фонда) будет лишь усложнять перераспределение. Необходимо совершенствование оценки социально-экономического положения регионов по всему комплексу показателей, а не только по финансовой обеспеченности. Необходима система прозрачных бюджетов. Но всего этого пока нет.

86. Черняк А. Надежды не только юношей питают: Чего мы ждем в Новом году // Коммерческий вестник. - 1995. - N 1-2. - С.2 - 3.

Автор поддерживает предложения группы академика Д.Львова о необходимости взвешенных подходов к экономии тех госрасходов, которые усиливают спад и принятии целесообразных расходов, невзирая на дефицит бюджета. Необходимо быстрее отказаться от НДС, от начислений на зарплату, но поднять ставку налога на прибыль до 50-60%.

См. также следующие N N  публикаций: 4, 5, 10, 18, 21, 27, 61, 115, 120.